В июле 2017 года ФНС России и Следственный комитет России совместно утвердили
Методические рекомендации по установлению умысла должностных лиц, направленного на неуплату налогов (письмо ФНС России от 13.07.2017 №ЕД-4-2/13650@, письмо СКР от 03.07.2017 №242/3-32-2017).
Похоже, недобросовестным налогоплательщикам будет все труднее избежать не только налоговых штрафов, но и уголовной ответственности.
Как следует из документа, об умысле на совершение налогового правонарушения могут свидетельствовать такие очевидные факты, как использование фирм-однодневок, обналичивание денежных средств, отсутствие реальной возможности поставки товара или транзитный характер расчетов.
Однако умысел может быть установлен и в гораздо более спорных ситуациях, например:
- при использовании формы договора, не соответствующего реальной экономической сути операции (например, вместо договора купли-продажи заключен договор лизинга с целью ускоренной амортизации объекта);
- при совершении сделки по нерыночной цене с целью получения необоснованной налоговой выгоды;
- при искусственном «дроблении» бизнеса с целью использования упрощенной системы налогообложения и т.д.
Методические рекомендации предписывают налоговикам активно сотрудничать с правоохранительными органами, использовать в качестве доказательств свидетельские показания,
а также оперативные данные (записи телефонных переговоров, электронную переписку).
На практике нововведения будут означать:
- еще большее ужесточение налогового контроля;
- нацеленность налоговых проверок на доказывание умышленного характера налоговых правонарушений (в этом случае налоговики вправе наложить повышенный штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога);
- активизацию уголовного преследования должностных лиц проверяемых организаций, прежде всего, генеральных директоров и главных бухгалтеров.
Чтобы понять всю серьезность намерений ФНС, рекомендуем ознакомиться с приложениями 1 и 2
к Методическим рекомендациям.
В них приведен перечень вопросов, которые будут задаваться должностным лицам и сотрудникам организации в ходе налоговой проверки.
С документом можно ознакомиться по ссылке: письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. №ЕД-4-2/13650@, письмо СКР от 03.07.2017 №242/3-32-2017
ИА Рейтинговое Агентство "Индекс Дэбт"
